CZYTELNIKU!

Pobierz pełny numer miesięcznika Administrator 7-8/2017

WYDANIE BEZPŁATNE - ZAREJESTRUJ konto w portalu

Jak dbać o posadzkę i schody w budynku? » ‎
www.administrator24.info/artykul/id10413,wlasciwa-pielegnacja-posadzki-i-schodow-z-lastryko
Każdy rodzaj posadzki wymaga odpowiedniej konserwacji, nie inaczej jest z posadzkami z lastryko. Utarło się, że najlepszym sposobem na okresową pielęgnację jest...
Kategorie: lastryko, posadzki, schody, czyszczenie lastryko, czyszczenie posadzek, pielęgnacja posadzek

NSA a podatek od sprzedaży nieruchomości

Agnieszka Zygmunt  |  05.04.2018
NSA często się wypowiada w sprawach ulgi mieszkaniowej.
NSA często się wypowiada w sprawach ulgi mieszkaniowej.
Pixabay

Jeśli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych skorzysta z tzw. ulgi mieszkaniowej, będzie miał trudności nie tylko w zakresie obliczenia wysokości tejże ulgi, lecz także w ustaleniu, czy w ogóle znajduje ona zastosowanie.

Jednym z częstszych problemów był sposób obliczania terminu pięciu lat od nabycia nieruchomości, który pozwalał na skorzystanie z całkowitego zwolnienia w podatku. Osoby, które nie mogły powołać się na to zwolnienie, skazane były na wykorzystanie zagmatwanych przepisów kształtujących ulgę mieszkaniową.

Sprawdź: Dlaczego i kiedy wspólnota mieszkaniowa musi wystawić PIT-8C?

W ostatnich miesiącach Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygał kilka sporów o znaczeniu ogólnym, a wydane przezeń orzeczenia są nader korzystne dla podatników. Rozwiewają kolejne wątpliwości na temat początkowego terminu liczenia okresu, którego upływ pozwala na skorzystanie ze zwolnienia bądź ulgi podatkowej. Przyjrzyjmy się bliżej dwóm casusom.

Były małżonek i wdowiec sprzedadzą bez podatku

W uchwale z 15 maja 2017 roku, sygn. II FPS 2/17, Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że „dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu tego przepisu jest dzień nabycia (wybudowania) tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków”.

Uchwała ta wprawdzie odnosi się do nabycia całej nieruchomości przez współmałżonka po śmierci drugiego, w przypadku, gdy nieruchomość stanowiła składnik ich majątku wspólnego, ale analogiczna sytuacja ma miejsce w przypadku rozwodu bądź zniesienia wspólności małżeńskiej majątkowej. Potwierdziła to również interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 lutego 2018 r., sygn. nr 0113-KDIPT2-2.4011. 12.2018.1.SR.

Przeczytaj też: Ustawa o spółdzielniach mieszkaniowych a ustawa o własności lokali

Co to w zasadzie znaczy? To, że okres pięcioletni, uprawniający do skorzystania ze zwolnienia w podatku dochodowym, powinien być liczony dla każdego z małżonków od dnia nabycia przez nich danej nieruchomości do majątku wspólnego. Zasadę tę stosuje się także wtedy, gdy w wyniku podziału albo zniesienia wspólności małżeńskiej majątkowej, jeden z małżonków otrzymał jego większą część, która nie odpowiadała jego udziałowi w majątku wspólnym.

Mogłoby się wydawać, że to oczywiste. Jednak niekoniecznie - do tej pory organy podatkowe, a nawet sądy administracyjne, przyjmowały, że w przypadku, gdy jeden z małżonków otrzyma więcej niż wynosił jego udział w majątku wspólnym, to ową nadwyżkę nabywał dopiero w dniu dokonania podziału wspomnianego majątku.

Można to zilustrować prostym przykładem. Byli małżonkowie dzielą po rozwodzie ich majątek, w którego skład wchodzi nieruchomość oraz inne mienie. Nieruchomość stanowi 70% wartości całego majątku, a udziały małżonków w majątku są równe. W takiej sytuacji małżonek przejmujący nieruchomość otrzymuje o 20% więcej, aniżeli wynosił jego udział w majątku wspólnym. Dotychczas, jeżeli zdecydowałby się on na sprzedaż tejże nieruchomości przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano podziału majątku, zobowiązany byłby do zapłaty podatku od ww. nadwyżki. Zgodnie natomiast z nową interpretacją, korzystać on będzie ze zwolnienia w podatku dochodowym od dochodu ze sprzedaży całości nieruchomości.

Umowa przedwstępna to też sprzedaż

W drugim z orzeczeń Naczelny Sąd Administracyjny wyjaśnił, że z ulgi mieszkaniowej korzystać można również wtedy, gdy na własne cele mieszkaniowe przeznaczy się pieniądze otrzymane na mocy przedwstępnej umowy sprzedaży (zob. wyrok NSA z  22 listopada 2017 r., sygn. akt II FSK 2937/15).

Sytuacja dotyczyła sytuacji, gdy osoba fizyczna zawarła umowę przedwstępną sprzedaży należącego do niej mieszkania. Na jej podstawie otrzymała zaliczkę na poczet ceny. Przeznaczyła ją na zakup nowego mieszkania, w którym miała zamieszkać. Fiskus uznał, że środki pochodzące z zaliczki nie mogą korzystać z ulgi mieszkaniowej, ponieważ dotyczy ona przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Umowa przedwstępna zaśnie przenosi własności, a tylko zobowiązuje do jej przeniesienia w przyszłości.

Dowiedz się jeszcze: Ustawa o spółdzielniach mieszkaniowych a ustawa o własności lokali

We wskazanym na wstępie wyroku Naczelny Sąd Administracyjny nie podzielił stanowiska organów skarbowych wskazując, że zbycie nieruchomości jest procesem, którego zawarcie umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego jest jednym z etapów. Zasadnicze znaczenie ma zaś cel danej transakcji, w tym przypadku przeznaczenie środków uzyskanych przez zbywcę na własne cele mieszkaniowe.

Na zakończenie należy przypomnieć, że owa korzystna interpretacja nie rozciąga się na sytuację przeciwną, w której osoba pragnąca skorzystać z ulgi mieszkaniowej przed upływem dwóch lat zawiera umowę przedwstępną albo umowę deweloperską. Od lat utrzymuje się bowiem zgodne stanowisko fiskusa i sądów administracyjnych, że przez nabycie należy rozumieć jedynie zawarcie umowy finalnej przenoszącej własność nieruchomości. Nie sposób mimo to wykluczyć, że w przyszłości i ta interpretacja zmieni się na korzyść podatnika.

Jeżeli zatem decydujemy się na sprzedaż nieruchomości oraz skorzystanie ze zwolnienia czy ulgi w podatku dochodowym, powinniśmy prześledzić najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych. Może ono pomóc w odpowiednim rozłożeniu transakcji w czasie tak, aby było to dla nas jak najkorzystniejsze.

Komentarze

(0)

Wybrane dla Ciebie


Jak zapewnić ogrzewanie mieszkańcom tam, gdzie brak sieci ciepła systemowego i gazu ziemnego?

Brak gazu ziemnego na osiedlu - rozwiązanieTwoje osiedle nie ma dostępu do gazu ziemnego? Wybierz sieć gazową zasilaną gazem płynnym:
- możliwość dofinansowania inwestycji
- indywidualne rozliczanie za zużyty gaz dla każdego lokalu
- bezobsługowe i czyste paliwo do ogrzewania, c.w.u. i gotowania......
chcę wiedzieć ile to kosztuje »


Rozliczanie kosztów ogrzewania na podstawie wskazań podzielników ?
Jak wygląda przegląd termograficzny dachu i elewacji nieruchomości»
Podzielniki kosztów ogrzewania Termowizja w przeglądzie nieruchomości - dachy i elewacje
Podzielnik kosztów ogrzewania dzięki zainstalowanemu układowi akcelerometru umożliwia precyzyjną detekcję próby... czytam więcej» Szybko i dokładnie wykonana mapa rozkładu temperatury na elewacjach wysokich budynków mieszkalnych tak przed jak i po termomodernizacji to gwarancja szybkiej reakcji w celu zlecenia poprawy... czytam dalej »

Podpowiadamy, jak zmniejszyć koszty ogrzewania, nie wyziebiając mieszkań »

Jak zmniejszyć rachunki za ogrzewanieCzy można zmniejszyć koszty ciepła bez narażania się na skargi mieszkańców na niskie temperatury? Można! Bez skomplikowanych konfiguracji sprzętowych. Bez dużych ingerencji w budynek. Bez dużych nakładów finansowych... zadzwoń 506 536 232 i dowiedz się więcej »


Pokrycie dachowe - jak szybko i niedrogo
naprawić ?
Czym uszczelnić dach budynku »
Zadbane dachy budynków Uszczelnianie dachu nieruchomości
Masa uszczelniającą, która po związaniu jest trwale elastyczna, odporna na czynniki atmosferyczne (absorbery UV hamują powstawanie szkód w wyniku działania promieni ultrafioletowych), gazy przemysłowe... czytam więcej» Skuteczne uszczelnienie dachu jest zadaniem kluczowym dla zapewnienia ochrony budynku przed niszczącym działaniem warunków atmosferycznych (...) czytam dalej »

Jak niedrogo oczyścić elewację budynku z brudu, kurzu lub nalotu »

Czyszczenie elewacji budynku

Przed spółdzielnią czy zarządcą są zawsze nowe wyzwania stawiane przez ustawodawców i mieszkańców. Działania w oparciu o potrzeby remontowe i modernizacyjne (...) Czytam więcej »


Dwa nowe kierunki studiów podyplomowych od października - inwestycje i nieruchomości »
Ogrzewanie za niewielkie pieniądze »
Studia podyplomowe nieruchomości Niższe koszty ciepła
Katedra Inwestycji i Nieruchomości Uniwersytetu Łódzkiego zaprasza od października na dwa kierunki studiów podyplomowych... czytam dalej» Jakie urządzenia grzewcze zapewniają niskie koszty eksploatacyjne? czytaj dalej »

Otoczenie nieruchomości i sama nieruchomość - nie wolno o tym zapomnieć »

Otoczenie nieruchomości i sama nieruchomoś

Jak oszczędzić na naprawach i przeglądach budynku? Zadbać o bezpieczeństwo miekszańców i zabezpieczyć budyenk i jego okolice przed (...) czytam dalej »


Jak zmniejszyć koszty ogrzewania wody?
Jaki wybrać kocioł do budynku mieszkalnego lub domu »
Jak zmniejszyć rachunki za ciepło Kotły do budynków mieszkalnych
Wiele instalacji c.w.u. w budynkach mieszkalnych nie spełnia technicznych, użytkowych oraz ekonomicznych wytycznych polskiego prawa budowlanego. Najpoważniejszym problemem jest brak (...) czytaj dalej » Kotły dzielą się na (gazowe) kondensacyjne i konwencjonalne. W kotłach kondensacyjnych następuje kondensacja zawartej w spalinach pary wodnej (powstałej w wyniku spalania gazu), a odzyskana dzięki temu dodatkowa energia zostaje przekazana do instalacji c.o ... czytam dalej »

Dodaj komentarz
Nie jesteś zalogowany - zaloguj się lub załóż konto. Dzięki temu uzysksz możliwość obserwowania swoich komentarzy oraz dostęp do treści i możliwości dostępnych tylko dla zarejestrowanych użytkowników portalu Administrator24.info... dowiedz się więcej »
Jakie przygotowanie zawodowe powinien mieć zarządca?
ADMIREO ADMIREO Admireo to nowoczesny i funkcjonalny system do kompleksowego zarządzania nieruchomościami online. System działa w modelu SaaS i w...

Produkty i technologie

9/2018

Aktualny numer:

Administrator 9/2018
W miesięczniku m.in.:
  • - Zmiany w opodatkowaniu na rynku nieruchomości
  • - Jak (nie) rozliczać kosztów?
Zobacz szczegóły
Dom Wydawniczy MEDIUM Rzetelna Firma
Copyright © 2011 - 2012 Grupa MEDIUM Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa, nr KRS: 0000537655. Wszelkie prawa w tym Autora, Wydawcy i Producenta bazy danych zastrzeżone. Jakiekolwiek dalsze rozpowszechnianie artykułów zabronione. Korzystanie z serwisu i zamieszczonych w nim utworów i danych wyłącznie na zasadach określonych w Zasadach korzystania z serwisu.
realizacja i CMS: omnia.pl