Skutki podatkowe zaciągniętych kredytów

Wspólnota mieszkaniowa albo spółdzielnia, która zaciąga kredyt lub pożyczkę, musi pamiętać o kilku zasadach związanych z opodatkowaniem środków finansowych otrzymanych i zwracanych.

Zasada generalna jest prosta - kredyty i pożyczki są neutralne podatkowo. Do przychodów nie zalicza się ani otrzymanych ani zwróconych pożyczek i kredytów. Zwracane kwoty nie są kosztem uzyskania przychodu. Wyjątkiem są sytuacje, w których kredyt jest waloryzowany kursem waluty obcej. Jeżeli pożyczkobiorca (kredytobiorca), zwiększają się jego przychody. Przychód jest równy różnicy pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału. Zwracając więcej niż pożyczył, podatnik „traci" na różnicy.

Podobnie jest jeżeli pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, a pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu). Wówczas do kosztów podatkowych zalicza się kwotę równą różnicy pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu). Zwracają więcej, podatnik „traci" na różnicy.

Różnice kursowe

W przypadku otrzymania kredytu walutowego mogą powstawać dodatnie lub ujemne różnice kursowe. Dodatnie - zawsze zwiększają przychody, ujemne - zawsze powiększają koszty.

• Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni. Skoro spłaca się mniej, niż się otrzymało (po przeliczeniu na PLN), różnicę zalicza się do przychodów.
• Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni. Skoro zwraca się więcej niż się otrzymało (po przeliczeniu na PLN), różnicę można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Warto pamiętać, że nie ma znaczenia, czy spłata kredytu następuje w walucie obcej, czy w PLN. Dla powstania różnic kursowych istotne jest tylko, czy między dniem otrzymania kredytu i dniem jego spłaty dochodzi do zmiany wartości kredytu. Nie ma także znaczenia, czy kredyt wyrażony w walucie obcej został wypłacony w tej walucie czy PLN. Datą otrzymania kredytu nie jest data zawarcia umowy kredytowej, ale data wypłaty całości lub części kredytu, bez względu na to w jakiej walucie następuje. Moment otrzymania kredytu to nie moment zawarcia umowy kredytowej, tylko moment przekazania środków z kredytu kredytobiorcy. Natomiast przez spłatę należy rozumieć spłatę na rzecz banku przez kredytobiorcę całości lub części otrzymanej części lub całości kwoty kredytu. Oczywiście każdorazowo różnice kursowe powstawać będą w odniesieniu do spłacanej części otrzymanej od banku części lub całości kwoty kredytu, co wynika z art. 15a ust.　9 ww. ustawy...