Podatek od nieruchomości – kto i za co płaci?
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają nieruchomości lub obiekty budowlane na nieruchomościach.
Podstawę prawną obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości stanowi ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (jedn. tekst: DzU z 2016 r poz. 716 ze zm.). Pomimo upływu czasu i kolejnych nowelizacji ustawa ta nadal jest przedmiotem sporów interpretacyjnych oraz sporów podatników z organami podatkowymi.
Zobacz także
Bogdan Chudoba - Adwokaci Spółka Partnerska - Doradca Podatkowy Kraków Opodatkowanie fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna to nowa instytucja w polskim prawie. Głównym jej celem jest zapewnienie trwałości i sukcesji biznesu, w przypadku śmierci przedsiębiorcy – fundatora. Mimo powszechnej opinii, że fundacja...
Fundacja rodzinna to nowa instytucja w polskim prawie. Głównym jej celem jest zapewnienie trwałości i sukcesji biznesu, w przypadku śmierci przedsiębiorcy – fundatora. Mimo powszechnej opinii, że fundacja rodzinna jest zwolniona z podatków, nie jest to do końca prawda. W poniższym artykule wskażemy jakie podatki będzie musiała zapłacić.
Redakcja news 1,5 proc. podatku – co zrobić, by środki trafiły do danej organizacji?
Podatnicy rozliczający PIT mogą przekazać 1,5 proc. swojego podatku dla wybranej Organizacji Pożytku Publicznego (OPP).
Podatnicy rozliczający PIT mogą przekazać 1,5 proc. swojego podatku dla wybranej Organizacji Pożytku Publicznego (OPP).
Redakcja news Podatek od najmu w 2024 roku
Czy w 2024 podatek od najmu będzie naliczany podobnie jak w minionym roku czy może mamy do czynienia z kolejnymi zmianami?
Czy w 2024 podatek od najmu będzie naliczany podobnie jak w minionym roku czy może mamy do czynienia z kolejnymi zmianami?
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają nieruchomości lub obiekty budowlane na nieruchomościach, a więc grunty, budynki lub ich części oraz budowle lub ich części, związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, według zasad określonych w ustawie. Podatnikami podatku od nieruchomości są – według art. 3 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (UPOL) – osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
- właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych, z zastrzeżeniem dot. art. 3 ust. 3 UPOL, ponieważ „jeżeli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na posiadaczu samoistnym”;
- posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;
- użytkownikami wieczystymi gruntów;
- posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:
— jest wynikiem umowy zawartej z właścicielem (Skarbem Państwa lub jednostką samorządu terytorialnego), Agencją Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości,
— jest bez tytułu prawnego.
Tak więc podatnikami są właściciele i współwłaściciele nieruchomości lub obiektów budowlanych, a także użytkownicy wieczyści gruntów, tj. osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej.
Są nimi także posiadający nieruchomości lub ich części współwłaściciele nieruchomości (współwłasność ułamkowa w rozumieniu art. 195 kc), ponieważ według art. 3 ust. 4 UPOL, jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowią współwłasność lub współposiadanie dwóch lub więcej podmiotów, obowiązek podatkowy od tej nieruchomości ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub współposiadaczach.
Wyjaśniono to m.in. w wyroku WSA w Gliwicach z dnia 7 lipca 2009 r., I SA/Gl 1141/08: „W przypadku, gdy obowiązek podatkowy, z mocy przepisu prawa, ciąży solidarnie na osobach fizycznych, współwłaścicielach nieruchomości, organ wymierzający (ustalający) podatek zobligowany jest do wydania decyzji w stosunku do wszystkich osób objętych takim obowiązkiem.”
Podobne uzasadnienie znalazło się w wyroku WSA w Gliwicach z dnia 9 września 2009 r., I SA/Gl 1155/08.
Podatnik w spółkach prawa handlowego
Podatnikami podatku od nieruchomości są spółki prawa handlowego posiadające nieruchomości lub ich części, także budowle.
W orzecznictwie wyjaśniono: „Podatnikiem podatku od nieruchomości w sytuacji, gdy nieruchomość została nabyta przez wspólników dla celów prowadzenia działalności gospodarczej, jest spółka jako jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej” – por. wyrok WSA w Gliwicach z dnia 15 kwietnia 2013 r., sygn. I SA/Gl 207/13.
Podobnie orzekł NSA w Warszawie dnia 25 kwietnia 2008 r., II FSK 226/07: „Na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 4 lit. a. ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (..) podatnikiem podatku od nieruchomości jest spółka cywilna, a nie jej wspólnicy”.
Podatki od nieruchomości a użytkownicy wieczyści gruntu
Co do kwestii podatnika będącego użytkownikiem wieczystym w sytuacji, gdy wydzierżawił on część gruntu, wyjaśniono: „Podatnikiem podatku od nieruchomości od budynków i budowli wzniesionych przez dzierżawcę na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste jest użytkownik wieczysty na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 1 UPOL, gdyż jest on właścicielem tych budynków i budowli. Podatnikiem tym nie jest zatem dzierżawca gruntu” (por. wyrok NSA w Warszawie z dnia 24 lipca 2013 r., sygn. II FSK 937/13).
Podatek od nieruchomości a posiadacze samoistni
Zwróćmy uwagę, że adresatem podatku od nieruchomości są także posiadacze samoistni nieruchomości lub obiektów budowlanych; chodzi o posiadanie w rozumieniu art. 336 kc.
W orzecznictwie wyjaśniono: „Przymiot bycia podatnikiem wynika z faktu, że jest się właścicielem lub użytkownikiem wieczystym nieruchomości, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 i 3 UPOL. Podatnikiem może być również posiadacz samoistny nieruchomości lub obiektu budowlanego (art. 3 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 UPOL), jednak tylko w sytuacji, gdy w określonym stanie faktycznym można wskazać na dwa odrębne podmioty, z których jednemu przysługuje prawo właścicielskie do nieruchomości, drugi zaś podmiot znajduje się w posiadaniu samoistnym tej nieruchomości – wtedy obowiązek podatkowy ciąży na tym podmiocie”. (por. wyrok WSA w Poznaniu z dnia 6 marca 2013 r., sygn. III SA/Po 1239/12).
Sąd podkreślił jednak, że nie mogą być jednocześnie zobowiązanymi podatnikami co do tego samego przedmiotu opodatkowania właściciel (współwłaściciel) i posiadacz samoistny (współposiadacz).
Istotą posiadania samoistnego jest władanie rzeczą jak właściciel, a więc tym samym wyłączenie z tego władania właściciela w zakresie władania (współwładania) rzeczą przez samoistnego posiadacza (współposiadacza) (por. wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 marca 2013 r., sygn. VIII SA/Wa 993/12).
By uznać posiadacza samoistnego za podatnika ww. podatku, konieczne jest ujawnienie tego faktu w księdze wieczystej, ponieważ według wyroku WSA w Poznaniu z dnia 1 października 2013 r. (sygn. III SA/Po 1056/13): „samoistny posiadacz «konkurujący» z właścicielem w opodatkowaniu danej nieruchomości tylko wtedy może podlegać obowiązkowi podatkowemu, gdy jest ujawniony w ewidencji gruntów i budynków”.
KIDDE Czujnik czadu 5CO COMPACT - 7 lat gwarancji
Czujnik czadu 5CO przeznaczony do monitorowania pomieszczeń pod względem obecności tlenku węgla firmy Kidde. |
69,58 zł 97,99 zł |
|
KIDDE Czujnik tlenku węgla LCD 5DCO - 7 lat gwarancji
Czujnik czadu 5DCO firmy Kidde z wyświetlaczem LCD, pokazującym stężenie tlenku węgla w pomieszczeniu. |
82,80 zł 115,01 zł |
|
KIDDE Czujnik czadu 7DCO COMPACT - 10 lat gwarancji
Czujnik czadu 7DCO przeznaczony do monitorowania pomieszczeń pod względem obecności tlenku węgla firmy Kidde. |
91,70 zł 131,00 zł |
|
Czujnik Czadu i Dymu Kidde 10SCO - 10 lat gwarancji
Czujnik 10SCO służy do ochrony pomieszczeń przed pożarem i tlenkiem węgla. Urządzenie posiada dwa niezależne czujniki (sensory) umieszczone w jednej obudowie. |
123,90 zł 172,08 zł |