Przekazanie zachowku w formie nieruchomości a podatek
Jeżeli uprawniony do zachowku nie otrzymał należnego zachowku, może wystąpić przeciwko spadkobiercy z roszczeniem o zapłatę
fot. Pixabay
Jeżeli przekazanie nieruchomości w formie zachowku nastąpi w ciągu 5 lat od jej nabycia, powstaje obowiązek podatkowy. Tak wynika z jednej z najnowszych interpretacji podatkowych Krajowej Informacji Skarbowej.
Zobacz także
Redakcja news Zapowiedź zmian w prawie energetycznym
Rząd jeszcze w II kwartale 2024 r. planuje nowelizację Prawa energetycznego. Celem jest regulacja rynku wodoru.
Rząd jeszcze w II kwartale 2024 r. planuje nowelizację Prawa energetycznego. Celem jest regulacja rynku wodoru.
Redakcja news Umorzenie przez potrącenie
Sąd Najwyższy dopuścił umorzenie przez potrącenie wierzytelności, przysługującej spółdzielni mieszkaniowej z tytułu wpłat na fundusz remontowy.
Sąd Najwyższy dopuścił umorzenie przez potrącenie wierzytelności, przysługującej spółdzielni mieszkaniowej z tytułu wpłat na fundusz remontowy.
Redakcja news Przepisy o patodeloperce później?
Do Ministerstwa Rozwoju i Technologii (MRiT) spływają wiadomości od samorządów, inwestorów, a także ekspertów z apelami o przesunięcie terminu wejścia w życie nowych przepisów.
Do Ministerstwa Rozwoju i Technologii (MRiT) spływają wiadomości od samorządów, inwestorów, a także ekspertów z apelami o przesunięcie terminu wejścia w życie nowych przepisów.
Podatniczka odziedziczyła las po swojej siostrze w 2014. Dwa lata później zawarła porozumienie z wnuczką swojej siostry, że w formie zachowku przekaże jej ten las. Do przekazania doszło w drodze aktu notarialnego. Pojawiła się wątpliwość, czy w danej sytuacji nie doszło do powstania obowiązku podatkowego.
Podatniczka podaje argument, że las nie został sprzedany, ona sama nigdy nie otrzymała zapłaty, a więc nie powinno być mowy o podatku należnym. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się ze stanowiskiem podatniczki – mówi Bartłomiej Kuźniar dla serwisu biznes.interia.pl.
Obowiązek podatkowy – kiedy powstaje?
Przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, zaniechano poboru podatku.
Ponadto art. 10 ustawy o PIT wskazuje, że źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, a także prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
A zatem podatniczka twierdziła, że obowiązek podatkowy nie powstaje, bo w ustawie mowa o odpłatnym zbyciu. Dyrektor KIS uznał jednak, że przez odpłatne zbycie nieruchomości rozumie się także każde przeniesienie prawa własności w zamian za korzyść majątkową. Nie chodzi tylko o umowę sprzedaży, lecz także o inne tytuły, m.in. zamianę, darowiznę, przekazanie – wszystkie czynności prawne, których skutkiem jest przeniesienie prawa własności nieruchomości lub praw za wynagrodzeniem. Jednak samo wynagrodzenie nie musi być pieniężne.
Zachowek w polskim prawie
W ustawie z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny zapisano: "zstępnym, małżonkowi oraz rodzicom spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, należą się, jeżeli uprawniony jest trwale niezdolny do pracy albo jeżeli zstępny uprawniony jest małoletni – dwie trzecie wartości udziału spadkowego, który by mu przypadał przy dziedziczeniu ustawowym, w innych zaś wypadkach – połowa wartości tego udziału (zachowek)".
Jeżeli uprawniony do zachowku nie otrzymał należnego zachowku, może wystąpić przeciwko spadkobiercy z roszczeniem o zapłatę. Takie przeniesienie na wierzyciela własności rzeczy lub prawa w zamian za zwolnienie z długu stanowi zatem odpłatne zbycie tej rzeczy lub prawa – wyjaśnia Bartłomiej Kuźniar.
Zwolnienia z podatku nie będzie
Zatem w przedstawionej sprawie podatniczka zobowiązana jest uiścić 19-procentowy podatek dochodowy. Wysokość powinna zostać obliczona od kwoty będącej różnicą pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami (zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o PIT), powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych (zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT).
Źródło: Saveinvest / biznes.interia.pl