PIT od sprzedaży nieruchomości otrzymanej w ramach umowy dożywocia
PIT od sprzedaży nieruchomości otrzymanej w ramach umowy dożywocia
W przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze umowy dożywocia, kosztami są wydatki, jakie nabywca ponosił na rzecz dożywotnika od momentu nabycia nieruchomości – wskutek zawarcia takiej umowy – do czasu jej sprzedaży. Do kosztów tych nie mogły zostać zaliczone wydatki wskazane przez podatniczkę, poniesione po dniu sprzedaży nieruchomości, jak również wydatki poczynione z pieniędzy uzyskanych z tej sprzedaży – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie.
Zobacz także
Aneta Mościcka Wydatki na majątek małżonka a ulga podatkowa przy sprzedaży nieruchomości
Spłata kapitału i odsetek kredytu, który został zaciągnięty na budowę domu, zakup materiałów budowlanych i remont domu, położonego na gruncie należącym do odrębnego majątku małżonka podatnika, nie jest...
Spłata kapitału i odsetek kredytu, który został zaciągnięty na budowę domu, zakup materiałów budowlanych i remont domu, położonego na gruncie należącym do odrębnego majątku małżonka podatnika, nie jest realizacją własnego celu mieszkaniowego, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
Bogdan Chudoba - Adwokaci Spółka Partnerska - Doradca Podatkowy Kraków Opodatkowanie fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna to nowa instytucja w polskim prawie. Głównym jej celem jest zapewnienie trwałości i sukcesji biznesu, w przypadku śmierci przedsiębiorcy – fundatora. Mimo powszechnej opinii, że fundacja...
Fundacja rodzinna to nowa instytucja w polskim prawie. Głównym jej celem jest zapewnienie trwałości i sukcesji biznesu, w przypadku śmierci przedsiębiorcy – fundatora. Mimo powszechnej opinii, że fundacja rodzinna jest zwolniona z podatków, nie jest to do końca prawda. W poniższym artykule wskażemy jakie podatki będzie musiała zapłacić.
Redakcja news Znamy szczegóły dotyczące mrożenia cen prądu
Resort klimatu informuje, że maksymalna cena energii elektrycznej wyniesie 500 zł za MWh i obejmie wszystkie gospodarstwa domowe. Nie będą obowiązywały limity jak dotychczas.
Resort klimatu informuje, że maksymalna cena energii elektrycznej wyniesie 500 zł za MWh i obejmie wszystkie gospodarstwa domowe. Nie będą obowiązywały limity jak dotychczas.
W artykule:
|
W sprawie rozpoznanej przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z 27 maja 2021 r. (sygn. akt I SA/Sz 223/21) podatniczka złożyła wniosek o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej. Wskazała, że na podstawie umowy dożywocia jej dziadkowie przenieśli na nią własność zabudowanej nieruchomości. Podatniczka na mocy tej umowy zobowiązała się zapewnić dziadkom dożywotnie utrzymanie, a więc przyjąć ich jako domowników, dostarczając im wyżywienie, mieszkanie, światło i opał, zapewniając odpowiednią pomoc i pielęgnację podczas choroby, oraz zapewnić im własnym kosztem pogrzeb odpowiadający miejscowym zwyczajom. Następnie, na mocy umowy, podatniczka sprzedała nieruchomość. Celem realizacji zobowiązania, wynikającego z zawartej z dziadkami umowy dożywocia, środki uzyskane przez podatniczkę ze sprzedaży nieruchomości przeznaczyła na zakup na rzecz dziadków dwupokojowego mieszkania, a także spłatę kredytów zaciągniętych przez dziadków na remont.
Podatniczka w ramach realizacji umowy dożywocia, poza wskazanymi wyżej wydatkami, ponosi także wydatki związane z utrzymaniem mieszkania dziadków oraz wydatki związane z ich wyżywieniem.
Czy wszystkie wydatki – to koszty nabycia?
Podatniczka chciała wiedzieć, czy sprzedaż przez nią przed upływem 5 lat nieruchomości nabytej w ramach umowy dożywocia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto zapytała, czy jeśli sprzedaż nieruchomości otrzymanej w ramach umowy dożywocia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, to czy wszystkie wydatki mogą być przez nią uwzględnione jako koszty nabycia – koszty uzyskania przychodów, pomniejszające przychód podlegający opodatkowaniu.
W ocenie podatniczki, jeżeli sprzedaż nieruchomości następuje po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z 16 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2019 r., poz. 1387, z późn. zm.), a tym samym przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu. Sprzedaż nieruchomości lub ich części stanowi źródło przychodu, podlegające opodatkowaniu, jeżeli to ma miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Zdaniem podatniczki sprzedaż przez nią nieruchomości nabytej w ramach dożywocia nastąpiła przed upływem 5 lat, a co za tym idzie sprzedaż tej nieruchomości stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
W zakresie pytania drugiego podatniczka uważa, że skoro poniosła koszty związane z zakupem dla dożywotników nowego mieszkania, spłaciła kredyty zaciągnięte przez nich oraz utrzymuje ich (ponosi wydatki na ich wyżywanie i związane z utrzymaniem mieszkania dziadków), to tym samym wszystkie te wydatki stanowią koszt uzyskania przychodu, pomniejszający jej przychód z tytułu zbycia nieruchomości otrzymanej w ramach umowy dożywocia. Podatniczka dodała, że pomimo sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze dożywocia, nadal ciążą na niej obowiązki wynikające z umowy dożywocia, a zatem obowiązki związane z utrzymaniem dożywotników.
KIS: umowa dożywocia ma charakter odpłatny
Dyrektor KIS uznał stanowisko podatniczki w zakresie pierwszego pytania za prawidłowe, w zakresie drugiego pytania – za nieprawidłowe. Podkreślił, że umowa dożywocia ma charakter odpłatny. Z uwagi na to koszty uzyskania przychodu w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze dożywocia. Do kosztów tych można więc zaliczyć wyłącznie udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania. Takimi kosztami są wydatki, jakie nabywca ponosił na rzecz dożywotnika od momentu nabycia nieruchomości wskutek zawarcia umowy o dożywocie do czasu jej sprzedaży, będące jednocześnie wydatkami wynikającymi z realizacji zobowiązań określonych umową o dożywocie.
Zdaniem organu podatkowego, do kosztów tych nie mogą zatem zostać zaliczone wydatki wskazane przez podatniczkę w treści wniosku, poniesione po dniu sprzedaży nieruchomości, jak również wydatki poczynione ze środków uzyskanych ze sprzedaży. Jedynymi wydatkami możliwymi do uznania za koszt uzyskania przychodu ze zbycia nieruchomości są wydatki na wyżywienie poniesione na rzecz dożywotników do dnia sprzedaży nieruchomości.
Sprawa na skutek skargi podatniczki trafiła do rozpoznania do WSA w Szczecinie, który oddalił skargę. W uzasadnieniu wyroku sąd zgodził się z organem podatkowym, że w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze umowy dożywocia kosztami są wydatki, jakie nabywca ponosił na rzecz dożywotnika od momentu nabycia nieruchomości, wskutek zawarcia takiej umowy, do czasu jej sprzedaży, będące jednocześnie wydatkami, wynikającymi z realizacji zobowiązań określonych umową o dożywocie. Natomiast, do kosztów tych nie mogły zostać zaliczone wydatki wskazane przez podatniczkę, poniesione po dniu sprzedaży nieruchomości, jak również wydatki poczynione ze środków uzyskanych z tej sprzedaży. Do kosztów nie mogą być zaliczone koszty aktów notarialnych czy też koszty spłaty rat kredytów zaciągniętych przez dziadków podatniczki celem remontu nieruchomości przekazanej jej w drodze dożywocia, które to raty w okresie posiadania nieruchomości spłacała podatniczka wraz ze swoim ojcem.