Czy w koszty JDG można wliczyć dwa auta?

Po raz kolejny dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że nie ma przepisu, który zabraniałby ujmować w kosztach podatkowych wydatków na dwa samochody osobowe. Przepisy nie limitują liczby środków transportu w działalności gospodarczej, oba jednak muszą być wykorzystywane w tej działalności.

Przedsiębiorcy powinni zachować ostrożność, gdyż to na podatniku ciąży obowiązek wykazania, w jakim stopniu wydatki związane z posiadaniem drugiego pojazdu w jednoosobowej działalności gospodarczej będą wpływały na przychody albo zabezpieczenie źródła przychodów. W przypadku kontroli będą musieli udokumentować taki związek.

Zobacz także: Zapory parkingowe w zarządzaniu nieruchomościami – jak chronić miejsca postojowe? >>

Dwa samochody w JDG

Najnowsza interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 maja 2025 roku (nr 0115-KDIT3.4011.245.2025.3.RS) dotyczy przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, który wykorzystuje w ramach firmy leasingowany samochód. Podatnik zamierza jednak kupić drugi używany samochód o mniejszej mocy i niższych kosztach eksploatacji. Uzasadnia to tym, że jego działalność wymaga dużej mobilności. Pierwszego auta będzie używał głównie do spotkań biznesowych, a drugiego do nadzorowania postępów prac swojej firmy. Dodatkowo posiadanie drugiego samochodu zapewni mu ciągłość w przypadku awarii pierwszego. Auto będzie używane do celów mieszanych – firmowych i prywatnych. Nie będzie prowadził ewidencji, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o VAT. Zapytał, czy może odliczyć wydatki na zakup drugiego samochodu osobowego oraz jego eksploatację, np. paliwo, ubezpieczenie, serwis.

Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów:

• odpisy amortyzacyjne od wartości drugiego samochodu osobowego (z uwzględnieniem limitu ustalonego w art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT – 150 tys. zł lub 225 tys. zł dla pojazdów elektrycznych - jeśli wartość auta będzie przewyższać limit),
• koszty ubezpieczenia AC samochodu (z uwzględnieniem limitu określonego proporcją wskazaną w art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT, jeśli wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia będzie przewyższać kwotę 150 tys. zł),
• koszty ubezpieczenia OC samochodu bez limitu (samochód będzie środkiem trwałym, nie ma więc zastosowania ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT),
• 75 proc. wydatków związanych z użytkowaniem i eksploatacją pojazdu, tj. paliwo, serwis i naprawy, zakup części zamiennych, mycie i konserwacja pojazdu (zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT).

Może Cię zainteresuje: Czy będzie zakaz palenia na balkonie? 

Korzystne interpretacje fiskusa

Już wcześniej skarbówka zajmowała korzystne dla podatników stanowisko, np. w interpretacji z 23 maja 2024 roku (nr 0112-KDIL2-2.4011.182.2024.1.AA). Z pytaniem wystąpił prawnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, który ma już jeden samochód. Korzysta z niego na podstawie umowy najmu długoterminowego, a koszty z nim związane rozlicza w prowadzonej księdze przychodów i rozchodów. Planował wziąć w leasing operacyjny, najem długoterminowy lub inną umowę o podobnym charakterze, jeszcze jeden samochód, który chciał również wykorzystywać (zamiennie) dla celów działalności, w tym między innymi do dojazdów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, na spotkania z partnerami handlowymi. 

Uzasadniał on, że drugi samochód byłby wykorzystywany w przypadku awarii, serwisowania jednego z aut lub złych warunków pogodowych. Poza tym specyfika prowadzonej przez niego działalności wymaga spotkań z partnerami biznesowymi i klientami na terenie całego kraju. Choć oba samochody byłyby samochodami osobowymi, to jeden większy, o większym silniku, pozwalałby na pewniejsze przemieszczanie się na dłuższych trasach, po całym kraju. Natomiast drugi, mniejszy, o mniejszym silniku, pozwalałby na ograniczenie kosztów eksploatacji, takich jak koszty zakupu paliwa w ramach przemieszczania się po mieście. Mężczyzna uściślił, że wartość drugiego samochodu nie przekroczy 150 tys. zł, pojazd będzie wykorzystywany do celów mieszanych.

W ocenie wnioskodawcy nie istnieje przepis, który zabroniłby ujmować w kosztach podatkowych ponoszonych wydatków na dwa samochody osobowe. Warunkiem jest wykorzystanie ich na potrzeby i w ramach prowadzonej działalności, a skoro ten warunek byłby spełniany przez podatnika, z uwagi na specyfikę jego działalności, to nie ma przeszkód w ujęciu dwóch samochodów w kosztach podatkowych. Powołał się na wcześniejsze interpretacje w podobnych sprawach (np. nr 0113-KDIPT2-1.4011.982.2020.2.MGR i nr 0112-KDIL3-3.4011.249.2019.2.TW).

Dyrektor KIS potwierdził, że można odliczyć koszty dwóch aut. Zgodził się, że zawarcie umowy leasingu operacyjnego skutkuje tym, że do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć tę część opłat leasingowych (w części dotyczącej spłaty wartości samochodu), która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150 tys. zł. - Jeżeli wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu nie przekroczy 150 tys. zł, to wydatki te będą kosztem w pełnej wysokości. Odsetki nie mają związku z wartością pojazdu, ani nie są kosztem związanym z jego eksploatacją. Oznacza to, że część odsetkowa też będzie stanowić w całości koszt uzyskania przychodów.

Co do kosztów eksploatacyjnych (paliwo, zakup i serwis opon, dodatkowe wyposażenie samochodu – dywaniki samochodowe, bagażnik, materiały eksploatacyjne, serwis i konserwacja), to wysokość odliczenia zależy od tego, czy samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów biznesowych. Jeśli jest wykorzystywany do celów mieszanych, na podstawie art. 23 ust. 1 pkt. 46a ustawy o PIT można odliczyć 75 proc. wydatków. Z kolei koszty ubezpieczenia można odliczyć w całości.

Limity w ustawie o PIT

Niezależnie od liczby aut przedsiębiorców obowiązują limity związane z wartością leasingowanego pojazdu  i sposobem jego wykorzystania. Ustawa o PIT limituje kwotowo odpisy amortyzacyjne, raty leasingowe i dobrowolne ubezpieczenie AC. Można odliczyć je w całości, o ile wartość leasingowanego pojazdu nie przekroczy 150 tys. złotych (lub 225 tys. zł w przypadku auta elektrycznego). Z kolei możliwość odliczenia 100 proc. wydatków z tytułu używania samochodu osobowego dotyczy wyłącznie auta, dla którego podatnik prowadzi ewidencję na podstawie art. 86a ust. 4 ustawy o VAT, potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej. W przypadku nieprowadzenia przez podatnika tej ewidencji, uznaje się, że samochód jest wykorzystywany także do celów prywatnych.  

Źródło: prawo.pl